ПДВ у розмірі 4% на покупку першого житла

ПДВ у розмірі 4% на купівлю першого житла: що це таке та коли можна отримати пільгу?

ПДВ у розмірі 4% на купівлю першого житла передбачено для деяких категорій нерухомості. Ось які суб'єктивні та об'єктивні вимоги потрібно виконати.

Коли можна скористатися ПДВ у розмірі 4% для придбання першого житла і які вимоги потрібно виконати для отримання цієї пільги? Ці питання часто ставлять ті, хто планує купити нерухомість для основного проживання, особливо якщо угода укладається з організацією платника ПДВ, наприклад, з будівельною компанією.

Зазвичай при купівлі нерухомості у компанії, яка оподатковується ПДВ (а не безпосередньо у приватної особи), необхідно також сплатити податок на додану вартість (ПДВ), який зазвичай становить від 10% до 22% вартості нерухомості. Однак при виконанні певних умов — таких як купівля житла, яке не належить до категорії елітної нерухомості, та переїзд до нової квартири — можна скористатися зниженням ставки ПДВ до 4%. Ця пільга доповнює інші вже передбачені пільги для придбання першого житла, такі як зниження реєстраційного збору. За виконання певних умов цими пільгами можна скористатися кілька разів.

На що поширюється ПДВ у розмірі 4% на перше житло?

Як згадувалося, купівля першого житла який завжди здійснюється між приватними особами. Часто нерухомість купується у компанії, яка оподатковується ПДВ, наприклад, при купівлі нового житла безпосередньо у забудовника. У разі покупець повинен сплатити, крім класичних реєстраційного, кадастрового і іпотечного зборів, і навіть ПДВ. Без пільг цей податок може становити від 10% до 22% вартості нерухомості.

Як пояснюється в посібнику з купівлі першого житла, опублікованому Податковою службою (Agenzia delle Entrate), при виконанні певних умов можна скористатися пільгами для першого житла, які передбачають знижений ПДВ у розмірі 4%. Цей захід було вперше запроваджено Законом про фінанси 1991 року та включено до Єдиного тексту з ПДВ. Пізніше вона була неодноразово підтверджена і діє досі. Знижена ставка також застосовується до розширення існуючих будівель або до завершення будівництва нових об'єктів. Але які умови слід виконати для отримання цієї пільги?

Суб'єктивні вимоги для отримання ПДВ у розмірі 4% на перше житло

Щоб скористатися ПДВ у розмірі 4%, необхідно виконати низку суб'єктивних вимог щодо покупця. Зокрема, необхідно:

бути фізичною особою, оскільки пільга не поширюється на юридичних осіб, наприклад, на компанії;
бути резидентом у муніципалітеті, де знаходиться нерухомість, або зареєструвати там своє місце проживання протягом 18 місяців з дати покупки;
не володіти іншою нерухомістю, яка вже використовується як перше житло;
не володіти або не мати прав на інші об'єкти нерухомості, які вже використовувалися як перше житло із застосуванням пільг від Податкової служби. Однак є винятки, наприклад, якщо перше житло продається протягом 12 місяців з моменту укладення договору купівлі нової нерухомості, або якщо наявна нерухомість не підходить для проживання.

Варто також зазначити, що ПДВ у розмірі 4% для осіб молодших 36 років при виконанні законних вимог може призвести до утворення податкового кредиту, що дорівнює сплаченій ставці ПДВ при покупці нерухомості.

Об'єктивні вимоги для отримання ПДВ у розмірі 4% на перше житло

Крім суб'єктивних вимог, існують також об'єктивні умови для отримання ПДВ у розмірі 4% на покупку першого житла. У даному випадку йдеться про характеристики нерухомості, які мають бути дотримані, щоб пільга була дійсна. Серед цих умов:

тип нерухомості, який має бути зареєстрований у кадастрі як житлове приміщення;
призначення нерухомості має бути виключно житловим, а не комерційним. Це виключає об'єкти, призначені для використання як офіси, магазини, склади і т. д.;
Характеристики нерухомості: вона не повинна бути елітною (вілли, замки), тобто не повинна належати до категорій A/1, A/8 та A/9.

Звісно, нерухомість має знаходитися на території Італії та відповідати національним та місцевим нормам щодо придатності для проживання, безпеки та придатності до експлуатації.

Категорії нерухомості, допущені для ПДВ у розмірі 4%

Для зручності, після перерахування типів нерухомості, виключених із пільг, наведемо також допустимі житлові категорії, на які поширюється ставка ПДВ у розмірі 4%:

A/2: житлові приміщення стандартного типу з характеристиками, що відповідають ринковим вимогам житлових будинків;
A/3: економічне житло із базовими інженерними комунікаціями;
A/4: житло народного типу, збудоване з використанням застарілих стандартів;
A/5: житло ультранародного типу з мінімальними інженерними комунікаціями та санітарними зручностями;
A/6: сільські будинки, призначені для сільськогосподарської діяльності;
A/7: невеликі вілли із прилеглими зовнішніми територіями для особистого користування;
A/11: типові для певних регіонів житлові будинки.

Коли застосовується ПДВ у розмірі 4% у будівництві?

Слід зазначити, що пільги з ПДВ у розмірі 4% застосовуються не лише при купівлі нерухомості, а й при будівництві нових будівель чи розширенні існуючих будинків. У будівельній сфері, відповідно, можна скористатися:

ПДВ у розмірі 4% на ремонтні роботи, такі як купівля матеріалів для поновлення першого житла;
ПДВ у розмірі 4% на будівництво нового першого будинку, якщо він відповідає кадастровим вимогам та не належить до категорій A/1, A/8 та A/9;
ПДВ у розмірі 4% на купівлю значних елементів для реконструкції першого житла, таких, як зовнішні вікна, ліфти та інші подібні елементи.

Як повернути ПДВ у розмірі 4% на перше житло?

Для того, щоб скористатися пільгами з ПДВ у розмірі 4% на перше житло, крім перевірки перерахованих вище вимог, необхідно підготувати відповідні документи. Застосування зниженої ставки ПДВ не є автоматичним і має бути запрошено. Для цього необхідно надати:

копію документа, що засвідчує особу, та податковий кодекс покупця;
заповнений модуль для отримання пільгового ПДВ у розмірі 4% на нові споруди та передати його компанії, яка виконуватиме роботи;
копію дозволу на будівництво або, у разі нових будівель або реконструкцій, відповідне повідомлення про початок робіт (SCIA або DIA).

Корисно додати також копію нотаріального акту, квитанції про оплату покупки або за роботи з реконструкції, а також заяву, що підтверджує дотримання суб'єктивних та об'єктивних вимог. Зібрані документи мають бути передані посередникам нерухомості або компаніям, які здійснили угоду або виконали роботи.